Бухгалтерский учет денежных средств на ОАО ВМП "Авитек"
Численность персонала (таблица 1.1) в 2006 году по сравнению с 2005 годом уменьшилась на 4,27 процента, уменьшение наблюдается по всем категориям работников. Наиболее всех количество работников уменьшилось по категории основных рабочих, и этот показатель составил 94,68 процента от 2005 года. Данное уменьшение связано со снижением объемов производства. Незначительно уменьшилось количество вспомогательных рабочих и руководителей, специалистов и служащих соответственно на 4,2 и 1,07% по отношению к 2005 году.
Уменьшился показатель полученной денежной выручки на одного работающего на 98,54 %. Структура персонала за анализируемый период изменилась.
Доля специалистов и руководителей увеличилась с 21,87% до 22,6%, доля основных рабочих уменьшилась с 67,28% до 66,54%, а доля вспомогательных рабочих осталась почти не изменой. За период с 01.01. 2005 года по 31.12.2006 год на предприятие было принято 863 человека, а уволено 529 человека.
Структура численности персонала предприятия не претерпела сильных изменений.
Важным показателем деятельности предприятия наряду с анализом трудовых ресурсов является анализ фонда оплаты труда. Анализ ФОТ приведен в таблице 1.2.
Таблица 1.2 –Характеристика фонда оплаты труда ОАО «ВМП «АВИТЕК»
| Наименование показателя | период | Изменение 2006 г. в % к 2005 г | ||
| 2004 г. | 2005 г. | 2006 г. | ||
| 1. Фонд оплаты труда, млн.руб. | 18 539 | 26 509 | 30 440 | 115 |
| 2. Среднесписочная численность, чел. | 6 581 | 7 243 | 6 934 | 96 |
| 3. Среднемесячная з/пл 1 работающего, руб. | 2 817 | 3 660 | 4 390 | 120 |
Согласно данным показателям фонд оплаты труда за период с 2005 по 2006 год увеличился на 15% и составил на 01.01.2006 года 30 440 млн. рублей. Численность персонала уменьшилась лишь на 4%, а среднемесячная заработная плата за этот же период возросла на 20%, поэтому ФОТ увеличился не за счет увеличения численности, а за счет увеличения заработной платы.
1.5 Анализ финансового состояния предприятия
Для обобщения оценки размера деятельности предприятия проведём анализ финансового состояния предприятия.
Рассмотрим экономические показатели деятельности предприятия ОАО «ВМП «АВИТЕК» в таблице 1.3.
Из таблицы 1.3 видно, что в течение 2004-2006 годов наблюдается высокий рост выручки от реализации продукции. В 2006 году по отношению к 2004 году выручка увеличилась на 109,86 процента. Данный рост связан с получением больших экспортных и оборонных заказов на изготовление военной продукции.
Таблица 1.3 – Основные показатели финансово-хозяйственной деятельности предприятия
| Наименование показателя | Годы |
Темпы роста к предыдущему году, в % |
||||
| 2004 г. | 2005 г. | 2006 г. | 2005 г. | 2006г. | ||
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | |
| 1. Показатели объема производства | ||||||
| 1.1 Товарная продукция в фактических ценах, тыс. руб. | 3 444 796 | 1 004 312 | 1 002 977 | 29,15 | 99,87 | |
| 1.2 Товарная продукция в сопоставимых ценах, тыс. руб. | ||||||
| 1.3 Выручка от продаж, тыс. руб. | 1 031 592 | 2 294 786 | 2 164 943 | 222,45 | 94,34 | |
| 2. Показатели объема используемых ресурсов, капитала и затрат | ||||||
|
2.1 Материальные затраты на производство и реализацию товаров, тыс. руб. |
626 501 | 1 345 217 | 1 109 926 | 214,72 | 82,51 | |
| 2.2 Годовой фонд оплаты труда персонала, тыс. руб. | 18 539 | 26 509 | 30 440 | 143,0 | 114,83 | |
| 2.3 Среднесписочная численность персонала, человек | 6 581 | 7 243 | 6 934 | 110,0 | 95,73 | |
| 2.4 Средняя величина основного капитала, тыс. руб. | 522 640 | 478 862 | 369 523 | 91,62 | 77,17 | |
| 2.5 Средняя величина основных средств, тыс. руб. | 505 098 | 460 345 | 344 892 | 91,14 | 74,92 | |
|
2.6 Средняя величина оборотного капитала (оборотных активов), тыс. руб. |
937 063 | 1 579 549 | 1 586 521 | 168,56 | 100,44 | |
| 2.7 Сумма чистых активов (на конец периода), тыс. руб. | 1 047 608 | 1 169 567 | 1 557 509 | 111,64 | 133,17 | |
| 2.8 Полная себестоимость проданных товаров, тыс. руб. | 754 821 | 1 681 521 | 1 460 429 | 222,77 | 86,85 | |
| 3. Показатели, характеризующие финансовый результат | ||||||
| 3.1 Прибыль (убыток) от продаж, тыс. руб. | 276 771 | 613 465 | 704 514 | 221,65 | 114,84 | |
| 3.2 Прибыль (убыток) до налогообложения, тыс. руб. | 955 040 | 857 267 | 796 899 | 89,76 | 92,96 | |
| 3.3 Чистая прибыль (убыток), тыс. руб. | 740 342 | 621 208 | 571 667 | 83,90 | 92,03 | |
| 4. Показатели, эффективности использования ресурсов, капитала и затрат | ||||||
| 4.1 Среднемесячная зарплата одного работника, руб. | 2 817 | 3 660 | 4 390 | 129,93 | 119,95 | |
|
4.2 Производительность труда (годовая выработка), руб./чел. |
156 753 | 316 828 | 312 221 | 202,12 | 98,55 | |
| 4.3 Фондоотодача | 2,04 | 4,98 | 6,25 | 244,12 | 125,5 | |
| 4.4 Материалоемкость продукции | 0,3 | 1,3 | 1,1 | 433,33 | 84,62 | |
| 4.5 Коэффициент оборачиваемости оборотного капитала | 1,1 | 1,45 | 1,4 | 131,82 | 96,55 | |
| 4.6 Затратоемкость проданных товаров | 0,73 | 0,73 | 0,67 | 100 | 91,78 | |
| 4.7 Рениабельность продаж, % | 26,8 | 26,7 | 32,5 | 99,93 | 121,72 | |
| 4.8 Рентабельность активов по чистой прибыли, % | 71,8 | 27,1 | 26,4 | 37,74 | 97,42 | |
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | |
|
5. Показатели финансовой устойчивости и ликвидности (на конец периода) |
||||||
| 5.1 Коэффициент автономии | 0,48 | 0,61 | 0,78 | 127,08 | 127,87 | |
| 5.2 Коэффициент абсолютной ликвидности | 0,42 | 0,57 | 0,45 | 135,71 | 78,94 | |
| 5.3 коэффициент текущей ликвидности | 1,46 | 1,98 | 3,83 | 135,62 | 193,43 | |
|
5.4 Коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами |
0,30 | 0,40 | 0,36 | 133,33 | 90,0 | |
В 2006 г. наблюдается спад выручки от реализации продукции и составляет 94,34% по отношению к 2005 году. Прибыль от продаж увеличилась в 2006 г. по сравнению с 2004 на 154,55%, сумма активов возросла на 48,67%.
Организация производства и организация труда неразрывно связаны с совершенствованием материально-технической базы. Экономической основой увеличения продукции и снижение ее себестоимости являются производственные фонды и эффективность их использования.
К основным фондам, использующимся на ОАО «ВМП «АВИТЕК» можно отнести: производственные корпуса, складские помещения, оборудование для производства продукции, гараж.
Под ресурсным потенциалом предприятия понимается наличие и эффективность использования основных ресурсов, без которых не обходится ни один производственный процесс. Поэтому при анализе деятельности предприятия исследуются такие показатели, как фондоотдача, материалоотдача, трудоемкость и производительность труда.
Обобщающим стоимостным показателям эффективности использования основных средств является фондоотдача. В течение всего анализируемого периода величина фондоотдачи из года в год растет. К 2006 г. фондоотдача возросла по сравнению с 2004 г. на 206,37 процента. Это свидетельствует о повышении эффективности производства продукции.
От эффективности использования оборотных активов зависит успешное осуществление производственного цикла предприятия. Большое влияние на состояние оборотных средств оказывает их оборачиваемость (таблица 1.4).
В 2005 г. происходит ускорение оборачиваемости оборотных средств на
31,6 процента за счет увеличения выручки от реализации продукции, в 2006 году этот показатель падает. Наибольшее значение коэффициента оборачиваемости 1,45 достигнуто в 2005 году.
Таблица 1.4 - Анализ оборачиваемости активов и обязательств на ОАО «ВМП «АВИТЕК»
| Показатель | Годы | Темп роста, % к предыдущему году | |||
| 2004 г. | 2005 г. | 2006 г. | 2005 г. | 2006 г. | |
| 1. Среднегодовые остатки оборотных средств | 937 063 | 1 584 549 | 1 586 521 | 169,1 | 100,1 |
| 5. Среднегодовые остатки запасов | 569 754 | 781 453 | 522 634 | 137,2 | 66,9 |
| 6. Среднегодовая величина дебиторской задолженности | 55 372 | 203 067 | 410 938 | 366,7 | 202,4 |
| 7. Среднегодовая величина денежных средств и краткосрочных финансовых вложений | 246 603 | 453 476 | 535 564 | 183,9 | 118,1 |
| 8. Среднегодовая величина кредиторской задолженности | 659 809 | 930 651 | 577 281 | 141,0 | 62,0 |
| 9. Среднегодовая величина кредитов и займов | 8 010 | 19 091 | 15 000 | 238,3 | 78,6 |
| 10. Оборачиваемость оборотных активов п.1/п.4 | 1,1 | 1,45 | 1,4 | 131,6 | 94,2 |
| 11. Средний срок оборота оборотных активов в днях 360/п.10 | 327,0 | 248,6 | 263,8 | 76,0 | 106,1 |
1.6 Организационная структура на ОАО «ВМП «АВИТЕК»
Руководство предприятием осуществляет генеральный директор, который ранее назначался Генеральным директором Российского авиационно-космического агентства, при акционировании руководитель назначается советом директоров на три года.
Генеральный директор предприятия самостоятельно назначает своих заместителей и главного инженера:
Заместитель директора по экономике – в подчинении находятся экономические и юридическая службы предприятия;
Заместитель директора по внешнеэкономической деятельности – в подчинении находится внешнеэкономической отдел;
Заместитель директора по производству – в подчинении находятся производственные цеха;
Заместитель директора по материальному снабжению – в подчинении находятся снабженческие отделы;
Заместитель директора по кадрам – в подчинении находятся отдел кадров и бюро труда и заработной платы;
Заместитель директора по социальным вопросам.
Главный инженер руководит отделами по разработке новых изделий и технологий.
Каждый заместитель генерального директора решает свой круг вопросов, по которым отчитывается перед директором.
Организационная структура ОАО «ВМП «АВИТЕК» представлена в приложении 1.
В бухгалтерии ОАО «ВМП «АВИТЕК» работают 57 работников, в том числе: главный бухгалтер, два заместителя главного бухгалтера и 54 бухгалтера. Из числа бухгалтерских работников 32 % имеют высшее образование и 68 % имеют среднее специальное образование. Средний возраст работников составляет 36 лет. В бухгалтерии работают 8 работников старше 50 лет. Стаж работы более 5 лет имеют 43 работника, более 10 лет – 25 работников, более 20 лет – 12 работников.
Организационная структура бухгалтерии ОАО «ВМП «АВИТЕК» представлена на рисунке 1.1.
Рисунок
1.1 - Организационная
структура
бухгалтерии
ОАО «ВМП АВИТЕК»
Бухгалтерия ОАО «ВМП «АВИТЕК» состоит из 7 бюро (рис.1.1), начальник каждого из которых подчиняется непосредственно главному бухгалтеру и его заместителям.
Каждое бюро имеет определенный круг обязанностей:
1) Общесводное бюро: обработка выписок банка; обработка кассовых документов; расчеты с подотчетными лицами; учет реализации продукции; проведение взаимозачетов; сверка расчетов с подразделениями завода; прием и обработка балансов филиалов; составление сводного баланса предприятия.
2) Материальное бюро: учет поступления, движения и реализации материалов.
3) Производственное бюро: учет операций по отпуску сырья, материалов, энергии, малоценных и быстроизнашивающихся предметов, полуфабрикатов в основное и вспомогательное производство; учет прочих производственных расходов; учет брака; калькуляция себестоимости продукции; распределение общепроизводственных и общехозяйственных расходов на выпускаемую продукцию и т. п.
4) Расчетное бюро: начисление заработной платы; начисление оплаты по больничному листу; начисление отпускных; начисление алиментов; начисление сумм подоходного налога; начисление отчислений в пенсионный фонд и т. п.
5) Имущественное бюро: учет операций по движению основных средств; учет операций по нематериальным активам (далее НМА); начисление амортизации по основным средствам; начисление амортизации по НМА и т. п.
6) Налоговое бюро: начисление налогов в бюджеты всех уровней; начисление отчислений во внебюджетные фонды.
7) Бюро командировок: оформление служебных командировок, учет и контроль расходов по направлению работников в командировку.
Должностные обязанности бухгалтеров приведены в приложении 6.
2. БУХГАЛТЕРСКИЙ УЧЕТ ДВИЖЕНИЯ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ НА ПРЕДПРИЯТИИ ОАО «ВМП «АВИТЕК»
2.1. Учет кассовых операций и денежных документов
Порядок ведения кассовых операций на предприятии производится в соответствии с инструкцией банка от 22.09.93 г. № 40 «Порядок ведения кассовых операций в РФ» Утверждено ЦБ России.
Предприятие хранит свободные денежные средства в Кировском ОСБ 8612 и Кировском филиале ОАО «Банк Москвы». Производит расчеты по своим обязательствам с другими предприятиями, как правило, в безналичном порядке через банки или применяет другие формы безналичных расчетов, устанавливаемые Банком России в соответствии с законодательством Российской Федерации.
Для осуществления расчетов наличными деньгами предприятие ОАО «ВМП «АВИТЕК» имеет кассу и ведёт кассовую книгу по установленной форме. Прием наличных денег предприятием при осуществлении расчетов с покупателями производится с обязательным применением контрольно-кассовой машины.
Для учёта кассовых операций предприятие применяет следующие типовые межведомственные формы первичных документов и учётных регистров: приходный кассовый ордер (форма № КО-1), расходный кассовый ордер (форма КО-2) приложения 13, 14. Журнал регистрации приходных и расходных кассовых ордеров (форма КО-3), кассовая книга (форма КО-4), Книга учёта принятых и выданных кассиром денежных средств (форма КО-5). Эти формы утверждены постановлением Госкомстата России от 18 августа 1998 г. № 88 по согласованию с Минфином России и введены в действие с 1 января 1999 г.
В кассе предприятия могут храниться, кроме денежных средств, ценные бумаги и бланки строгой отчетности. К ценным бумагам относятся путевки в дома отдыха и санатории, приобретенные за счет средств фонда специального назначения, почтовые марки, марки госпошлины, единые и проездные билеты.
Кассир несет полную материальную ответственность за сохранность всех принятых им ценностей и за всякий причиненный в связи с неправильным их хранением ущерб предприятию.
На оборотной стороне акта материально ответственное лицо пишет объяснение о причинах излишков или недостач, установленных инвентаризацией, а руководитель предприятия - решение по результатам инвентаризации. В случае выявления недостач их суммы подлежат взысканию с материально ответственного лица (кассира)
При наличии у предприятия валютного счета и средств в валюте других государств может возникнуть необходимость в использовании наличной инвалюты. Учет операций организуется по счёту 52 «Валютные счета» по видам валют. Банк выдает предприятию наличную инвалюту только на определенные цели: командировочные расходы и приобретения строго ограниченного круга. При получении в банке:
В любом случае, по счету 52 ”Валютный счет”, учет движения наличной инвалюты производится в двух оценках: по видам валют и в рублях. Используются учетные регистры: журнал-ордер №1/1 и ведомость №1/1.
Остатки кассовой наличности в инвалюте подвергаются переоценке при изменении курса рубля по отношению к имеющейся у предприятия иностранной валюте. Результат переоценки отражается в корреспонденции субсчета 52 со счетом 91 ”Прочие доходы и расходы”.
Размер сумм наличных денег в кассе предприятия ограничен лимитом, устанавливаемым кредитным учреждением по согласованию с предприятием. Сверх установленных норм наличные деньги могут храниться в кассе только в дни выплаты заработной платы, пенсий, пособий, стипендий в течении трех дней, включая день получения денег в кредитном учреждении.
Предприятие ОАО «ВМП «АВИТЕК» имеет в своей кассе наличные деньги в пределах лимита в размере 2 млн. рублей, установленного банком, по согласованию с руководителем предприятия. При необходимости лимит остатка кассы пересматривается. Предприятие обязано сдавать в банк всю денежную наличность сверх установленного лимита остатка наличных денег в кассе в порядке и сроки, согласованные с обслуживающим банком. Предприятие не имеет права накапливать в своей кассе наличные деньги сверх установленного лимита для осуществления предстоящих расходов, в том числе на оплату труда.
Для установления лимита остатка наличных денег в кассе организация представляет в банк, осуществляющий его расчётно-кассовое обслуживание, расчёт по форме № 0408020 «Расчёт на установление предприятию лимита остатка кассы и оформление разрешения на расходование наличных денег из выручки, поступающей в его кассу» (приложение 16).
Организации, в состав которой входят подразделения, не имеющие самостоятельного баланса и счетов в банках, устанавливается единый лимит остатка кассы с учётом структурных подразделений. Лимит кассы структурным подразделениям доводится приказом руководителя организации. При наличии у организации нескольких счетов в различных банках она по своему усмотрению обращается в один из них с расчётом на установление лимита остатка наличных денег в кассе, о чём уведомляет другие банки, где открыты ей соответствующие счета. Для организации, не представившей расчёт на установление лимита кассы считается нулевым, а не сданная в банк денежная наличность – сверхлимитной.
Лимит остатка кассы определяется исходя из объёма наличного денежного оборота организации с учётом особенностей режима её деятельности, порядка и сроков сдачи наличных денежных средств в банк, обеспечения нормальной работы с утра следующего дня;
При сдаче выручки на следующий день – в пределах среднедневной выручки наличными деньгами;
Не ежедневно – в зависимости от установленных сроков сдачи и суммы денежной выручки;
Для организаций не имеющих денежной выручки, - в пределах среднедневного расхода наличных денег (кроме расхода на заработную плату, выплаты социального характера и стипендии).
Установленные банком указанные лимиты письменно сообщаются организациям, возможно, как второй экземпляр справки № 0408020. Обычно лимит кассы устанавливается на год, но по просьбе организации его можно пересматривать в течение года (изменение объёмов кассовых оборотов и др.), а также по условиям договора банковского счёта.
Предприятия имеют право хранить в своих кассах наличные деньги, сверх установленных лимитов только для оплаты труда, выплаты пособий по социальному страхованию и стипендий не свыше 3 рабочих дней (для предприятий, расположенных в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях, - до 5 дней), включая день получения денег в банке.
Прием наличных денег кассами предприятий производится по приходным кассовым ордерам (приложение 13), подписанным главным бухгалтером или лицом на это уполномоченным письменным распоряжением руководителя предприятия.
Выдача наличных денег из кассы предприятия производится по расходным кассовым ордерам или надлежаще оформленным другим документам (платежным или расчетно-платежным ведомостям, заявлениям на выдачу денег, счетам и др.) с наложением на этих документах штампа с реквизитами расходного кассового ордера. Документы на выдачу денег должны быть подписаны руководителем, главным бухгалтером предприятия или лицами на это уполномоченными. (Приложение 14).
При выдаче денег по расходному кассовому ордеру или заменяющему его документу отдельному лицу кассир требует предъявления документа (паспорта или другого документа), удостоверяющего личность получателя, записывает наименование и номер документа, кем и когда он выдан и отбирает расписку получателя.
Если заменяющий расходный кассовый ордер документ составлен на выдачу денег нескольким лицам, то получатели также предъявляют указанные документы, удостоверяющие их личность, и расписываются в соответствующей графе платежных документов. Однако в последнем случае запись о данных документа, удостоверяющего личность, на денежном документе, заменяющем кассовый расходный ордер, не производится. На предприятии выдача денег может производиться по удостоверению, выданному данным предприятием, при наличии на нем фотографии и личной подписи владельца, на ОАО «ВМП «АВИТЕК» таким документом является заводской пропуск.
Расписка в получении денег может быть сделана получателем только собственноручно чернилами или шариковой ручкой с указанием полученной суммы: рублей - прописью, копеек - цифрами. При получении денег по платежной (расчетно-платежной) ведомости сумма прописью не указывается.
В тех случаях, когда на прилагаемых к расходным кассовым ордерам документах, заявлениях, счетах и др. имеется разрешительная надпись руководителя предприятия, подпись его на расходных кассовых ордерах не обязательна.
В бухгалтерии на общую сумму выданной заработной платы составляется один расходный кассовый ордер, дата и номер которого проставляются на каждой платежной (расчетно-платежной) ведомости.
Выдача денег лицам, не состоящим в списочном составе предприятия, производится по расходным кассовым ордерам, выписываемым отдельно на каждое лицо, или по отдельной ведомости на основании заключенных договоров.
Выдачу денег кассир производит только лицу, указанному в расходном кассовом ордере или заменяющем его документе. Если выдача денег производится по доверенности, оформленной в установленном порядке, в тексте ордера после фамилии, имени и отчества получателя денег бухгалтерией указывается фамилия, имя и отчество лица, которому доверено получение денег. Если выдача денег производится по ведомости, перед распиской в получении денег кассир делает надпись: "По доверенности". Доверенность остается в документах дня, как приложение к расходному кассовому ордеру или ведомости.
Оплата труда, выплата пособий по социальному страхованию и стипендий производится кассиром по платежным (расчетно-платежным) ведомостям без составления расходного кассового ордера на каждого получателя. На титульном (заглавном) листе платежной (расчетно-платежной) ведомости делается разрешительная надпись о выдаче денег за подписями руководителя и главного бухгалтера предприятия или лиц на это уполномоченных. В аналогичном порядке могут оформляться и разовые выдачи денег на оплату труда (при уходе в отпуск, болезни и др.) , а также выдача депонированных сумм и денег под отчет на расходы, связанные со служебными командировками, нескольким лицам. Разовые выдачи денег на оплату труда отдельным лицам производятся, как правило, по расходным кассовым ордерам.
Приходные кассовые ордера и квитанции к ним, а также расходные кассовые ордера и заменяющие их документы должны быть заполнены бухгалтерией четко и ясно чернилами, шариковой ручкой или выписаны на машине (пишущей, вычислительной). Подчистки, помарки или исправления в этих документах не допускаются. В приходных и расходных кассовых ордерах указывается основание для их составления и перечисляются прилагаемые к ним документы. Выдача приходных и расходных кассовых ордеров или заменяющих их документов на руки лицам, вносящим или получающим деньги, запрещается.
Прием и выдача денег по кассовым ордерам может производиться только в день их составления. При получении приходных и расходных кассовых ордеров или заменяющих их документов кассир обязан проверить:
а) наличие и подлинность на документах подписи главного бухгалтера, а на расходном кассовом ордере или заменяющем его документе разрешительной надписи (подписи) руководителя предприятия или лиц на это уполномоченных;
б) правильность оформления документов;
в) наличие перечисленных в документах приложений.
В случае несоблюдения одного из этих требований кассир возвращает документы в бухгалтерию для надлежащего оформления. Приходные и расходные кассовые ордера или заменяющие их документы немедленно после получения или выдачи по ним денег подписываются кассиром, а приложенные к ним документы погашаются штампом или надписью "Оплачено" с указанием даты (числа, месяца, года).
Приходные и расходные кассовые ордера или заменяющие их документы до передачи в кассу регистрируются бухгалтерией в журнале регистрации приходных и расходных кассовых документов. Расходные кассовые ордера, оформленные на платежных (расчетно-платежных) ведомостях на оплату труда и других приравненных к ней платежей регистрируются после их выдачи. Регистрация приходных и расходных кассовых документов может осуществляться с применением средств вычислительной техники. Все поступления и выдачи наличных денег предприятия учитывают в кассовой книге.
Каждое предприятие ведет только одну кассовую книгу, которая должна быть пронумерована, прошнурована и опечатана печатью. Количество листов в кассовой книге заверяется подписями руководителя и главного бухгалтера данного предприятия.
Записи в кассовой книге ведутся в 2-х экземплярах. Вторые экземпляры служат отчетом кассира. Первые и вторые экземпляры листов нумеруются одинаковыми номерами. Исправления в кассовой книге не допускаются.
Записи в кассовую книгу производятся кассиром сразу же после получения или выдачи денег по каждому ордеру или другому заменяющему его документу. Ежедневно в конце рабочего дня, кассир подсчитывает итоги операций за день, выводит остаток денег в кассе на следующее число и передает в бухгалтерию в качестве отчета кассира второй отрывной лист (копию записей в кассовой книге за день) с приходными и расходными кассовыми документами под расписку в кассовой книге. На предприятиях при условии обеспечения полной сохранности кассовых документов кассовая книга ведется автоматизированным способом. Нумерация листов кассовой книги в этих машинограммах осуществляется автоматически в порядке возрастания с начала года.
Контроль за правильным ведением кассовой книги возлагается на главного бухгалтера предприятия.
Выдача денег из кассы, не подтвержденная распиской получателя в расходном кассовом ордере или другом заменяющем его документе, в оправдание остатка наличных денег в кассе не принимается. Эта сумма считается недостачей и взыскивается с кассира. Наличные деньги, не подтвержденные приходными кассовыми ордерами, считаются излишком кассы и зачисляются в доход предприятия.
В день выдачи заработной платы главный (старший) кассир выдает другим кассирам авансом необходимую для расходных операций сумму наличных денег под расписку в книге учета принятых и выданных кассиром денег.
Кассиры в конце рабочего дня обязаны отчитаться перед главным (старшим) кассиром в полученном авансе и в деньгах, принятых по приходным документам, и сдать остаток наличных денег и кассовые документы по произведенным операциям (главному) старшему кассиру под расписку в книге учета принятых и выданных кассиром денег.
Руководители предприятий обязаны оборудовать кассу (изолированное помещение, предназначенное для приема, выдачи и временного хранения наличных денег) и обеспечить сохранность денег в помещении кассы, а также при доставке их из учреждения банка и сдаче в банк. В тех случаях, когда по вине руководителей предприятий не были созданы необходимые условия, обеспечивающие сохранность денежных средств, при их хранении и транспортировке, они несут в установленном законодательством порядке ответственность.
Все наличные деньги и ценные бумаги на предприятии ОАО «ВМП «АВИТЕК» хранятся в отдельном кабинете, в несгораемых металлических шкафах, которые по окончании рабочего дня закрываются ключом и опечатываются печатью кассира. Ключи от дверей кабинета и металлических шкафов и печати хранятся у кассиров, которым запрещается оставлять их в условленных местах, передавать посторонним лицам либо изготавливать неучтенные дубликаты. Учтенные дубликаты ключей в опечатанных кассирами пакетах, шкатулках и др. хранятся у руководителя предприятия. Не реже одного раза в квартал проводится их проверка комиссией, назначаемой руководителем предприятия, результаты ее фиксируются в акте. При обнаружении утраты ключа руководитель предприятия сообщает о происшествии в органы внутренних дел и принимает меры к немедленной замене замка металлического шкафа.
Хранение в кассе наличных денег и других ценностей, не принадлежащих данному предприятию, запрещается.
Перед открытием помещения кассы и металлических шкафов кассир обязан осмотреть сохранность замков, дверей, оконных решеток и печатей, убедиться в исправности охранной сигнализации. В случае повреждения или снятия печати, поломки замков, дверей или решеток кассир обязан немедленно доложить об этом руководителю предприятия, который сообщает о происшествии в органы внутренних дел и принимает меры к охране кассы до прибытия их сотрудников. В этом случае руководитель, главный бухгалтер или лица, их заменяющие, а также кассир предприятия после получения разрешения органов внутренних дел производят проверку наличия денежных средств и