Xreferat.com » Рефераты по бухгалтерскому учету и аудиту » Бухгалтерский учет денежных средств на ОАО ВМП "Авитек"

Бухгалтерский учет денежных средств на ОАО ВМП "Авитек"

нарушался лимит 12.07.2005 года на незначительную сумм 300 руб. 22 коп.

Формирование ведомости на выдачу заработной платы и аванса автоматизировано, сроки выдачи денежных средств по ведомостям не нарушаются, итоги в платежных ведомостях подсчитаны правильно, подставных лиц не выявлено, подписи на получении денег в ведомостях и расходных кассовых ордерах соответствуют подписям работников. Для этого было выборочно проверено соответствие фамилий в платежных ведомостях и расходных ордерах с приказами о зачислении на работу, трудовыми соглашениями, лицевыми счетами по расчету заработной платы, табелями отработанного времени и нарядами.

Депонирование заработной платы и выдача денежных средств по доверенности производится в соответствии с Правилами ведения кассовых операций, ведется журнал депонированных сумм, доверенности прикладываются к ведомостям на выдачу заработной платы и аванса, а так же к расходным кассовым ордерам.

Расчеты наличными денежными средствами с другими предприятиями, учреждениями и организациями производятся в соответствии с установленным пределом.

Проверено правильность составления бухгалтерских проводок по кассовым операциям, согласно плану счетов. Замечаний нет. Записи кассовой книги соответствуют записям журнала-ордера и ведомости по счету 50 «Касса» и главной книги.

Целью аудита кассовых операций является установление соответствия применяемой в организации методики учета операций по движению наличных денежных средств действующим в РФ в проверяемом периоде нормативным документам для формирования мнения о достоверности бухгалтерской отчетности во всех существенных аспектах.

Для проведения аудиторской проверки расчетного счета ОАО «ВМП «АВИТЕК» в банке аудитор проверил наличие договора, наличие факта уведомления налоговой службы (в соответствии с Налоговым кодексом уведомлению подлежат расчетные счета).

Для проверки правильности и полноты отражения в учете и отчетности оборотов и сальдо по счетам предприятия в банках были применены следующие аудиторские процедуры:

«Расчет 1.1.1» — проверка полноты банковских выписок по расчетному счету и документов к ним.

«Расчет 1.1.2» — проверка соответствия сумм по выпискам банка по расчетному счету суммам, указанным в приложенных к ним первичных документах.

Типичные ошибки при проверке операций по расчётному счёту предприятия

Отсутствие выписок банка, подчистки и исправления в выписках банка.

Полнота банковских выписок устанавливается по их постраничной нумерации и переносу остатка средств на счете. Остаток средств на конец периода в предыдущей выписке банка по счету должен совпадать с остатком средств на начало периода в следующей выписке. При обнаружении в выписке неоговоренных исправлений, подчисток, пятен, «жирных» подчеркиваний и подобных загрязнений аудитор должен произвести выверку информации в учреждении банка.

Оправдательные документы к выпискам банка представлены не полностью.

Каждая сумма, указанная в выписке банка, должна быть подтверждена оправдательным документом. Это могут быть платежные поручения, платежные требования-поручения, мемориальные ордера, квитанции к объявлению на взнос наличными и другие документы. Суммы по выпискам банка должны полностью соответствовать суммам, указанным в приложенных к ним первичных документах. Если какой-либо оправдательный документ отсутствует, аудитору следует в письменном виде довести это до сведения руководителя проверяемого предприятия или уполномоченного им лица.

При отсутствии оправдательных первичных документов аудитору также следует произвести выверку информации в учреждении банка.

Очень часто отсутствие оправдательных документов свидетельствует о мошенничестве с наличными денежными средствами при получении. Поэтому следует проверить правильность и полноту зачисления денежных средств, сданных в банк наличными. Проверка осуществляется путем сопоставления квитанции к объявлению на взнос наличными, кассовой книги, отчета кассира и выписки банка на соответствующую дату.

На документах отсутствует штамп банка о принятии документов для обработки.

На первичных оправдательных документах, приложенных к выпискам банка, должны присутствовать штамп банка и подпись операциониста банка. В случае выявления первичных документов без штампа банка аудитору следует произвести выверку информации в учреждении банка.

Затраты, производимые в безналичном порядке, списываются непосредственно на счета затрат, минуя счета расчетов.

Существенных ошибок при проверке операций по расчётному счёту ОАО «ВМП «АВИТЕК» выявлено не было.

В ходе аудиторской проверки при выполнении аудиторских процедур проверки оборотов и сальдо по счетам аудиторы устанавливают соответствие записей указанных в выписках банка, записям в мемориальном ордере и по сч. 51. Особое внимание обращают на операции по счетам в банке, которые отражаются, непосредственно на счетах затрат (20, 23, 25, 26), минуя счета расчетов. В соответствии с ПБУ 1/98 организации должны соблюдать принцип временной определенности фактов хозяйственной деятельности. Это означает, что факты хозяйственной деятельности организации должны относиться к тому отчетному периоду, в котором они имели место, независимо от фактического времени поступления или выплаты денежных средств, связанных с этими фактами. Таким образом, расходы организации должны быть начислены в корреспонденции между счетами учета имущества или издержек производства и обращения и счетами расчетов с поставщиками (прочими дебиторами и кредиторами).

Кроме того, начисление задолженности перед поставщиками является одним из основных методов внутреннего контроля.

При аудиторской проверке операций по расчетному счету аудитор проверил соответствие сумм по выпискам банка суммам, указанным в приложенных к ним первичных документах, замечаний нет. Далее проверяется наличие на первичных документах, приложенных к выпискам, штампа банка. При проверке был выявлен документ без штампа банка, в результате была проведена встречная проверка в банке (был сделан письменный запрос) с целью выявления правильности произведенной операции. Данную операцию банк подтвердил, замечаний нет.

Так же в процессе аудиторской проверке была проверена правильность и полнота зачисления денежных средств, данных в банк. Необходимо было так же проверить обоснованность перечислений денежных средств акцептованными платежными поручениями через почтовые отделения связи – это депонированная заработная плата, алименты, а также достоверность указанных в перечне почтовых адресов получателей переводов. Нарушений не выявлено.

Была проверена правильность составления бухгалтерских проводок по операциям в банке и отражены ли эти операции в бухгалтерском учете на соответствующих счетах. Особое внимание аудитора было направлено на те операции, которые в бухгалтерском учете списаны сразу на затраты производства, т.е. это счета 20 «Основное производство», 23 «Вспомогательные производства», 25 «Общепроизводственные затраты» и 26 «Общехозяйственные затраты», а так же 44 «Расходы на продажу». Нарушений не выявлено, но аудитор внес предложение, чтобы такие операции отражались через расчетные счета, т.е. это 60 «Расчеты с поставщиками», 76 «Прочие дебиторы и кредиторы» и др..

Аудитор в процессе проверки проверил полноту и достоверность банковских выписок и документов к ним. Полноту банковских выписок установил по их постраничной нумерации и переносу остатка средств на счете 51 «Расчетный счет». Остаток средств на конец периода в предыдущей выписке банка по счету соответствует остатку средств на начало периода в следующей выписке.

Далее было проверено соответствие записей, указанных в выписке банка, записям в журнале-ордере № 2, ведомости № 2 на счете 51 «Расчетный счет» и главной книге. Замечаний нет.

Аудиторская проверка учета денежных средств в ОАО «ВМП «АВИТЕК» была проведена на основании программы аудита, в результате было составлено безусловно положительное аудиторское заключение.

Аудит денежных средств является одним из этапов аудиторской проверки. Круг рассматриваемых вопросов достаточно широк, но все они могут быть сведены к следующему:

оценка организации синтетического и аналитического учета денежных средств в бухгалтерии предприятия;

проверка соблюдения предприятием налогового законодательства по операциям, связанным с учётом денежных средств.

Независимо от организационной формы собственности аудит денежных средств необходимо начинать с ознакомления с учетной политикой предприятия в части организации учета денежных средств.

Результаты проверки учета денежных средств

Содержание нарушения Первичный документ Нарушенная норма Сумма Возможные последствия Рекомендации по устранению
Списание средств с р/с отраж.на прямую на затратных счетах

платежное поручение № 115 от 15.07.2006 г.,

платежное поручение № 165 от 07.11.2006 г.

ПБУ 10

50=

100=

Искожения бух.отчетн. ст. 15.11 КоАП

РФ: штраф от 2000 руб. до 3000 руб. (должностных лиц), а организацию – к налоговой ответственности по ст. 120 НК РФ – штраф на сумму 5000 руб.

26/51 – (50), (100)

76/51 –

50, 100

26/76 – 50,100

Отсутствие первичных документов, отраженных в выписке банка

Выписка от 11.10.2006 г

Отсутствует платежное поручение № 147 от 11.10.2005 г.

п. 1 ст. 9 Федерального закона от 21.11.1996 г. № 129-ФЗ «О бухгалтерском учете» 120000= Привлечение к административной ответственности на основании ст. 15.11 КоАП РФ: штраф от 2000 руб. до 3000 руб. (должностных лиц), а организацию – к налоговой ответственности по ст. 120 НК РФ – штраф на сумму 5000 руб. Провесит сверку расчетов с банком, при необходимости восстановить утраченный документ

Превышение
установленного
лимита, руб

ПКО № 253 от 12.07.2006 г. п. 37 Порядка ведения кассовых операций 300,22 Привлечение к административной ответственности на основании ст. 15.1 КоАП РФ: штраф от 40000 руб. до 50000 руб. Усилить контроль за ведением кассовых операций

5 АВТОМАТИЗАЦИЯ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА


5.1 Задачи автоматизации


Бухгалтерский учет - прикладная экономическая дисциплина, приобретающая в условиях переходной экономики первостепенное значение для предприятий всех форм собственности и размеров. Обеспечивает регистрацию, хранение и обработку информации о финансово-хозяйственной деятельности предприятия. В условиях экономической нестабильности и частой смены нормативных актов государства, правил ведения бухгалтерского учета профессия бухгалтера становится престижной, а его роль в управлении предприятием - ключевой.

Сегодня от бухгалтера ожидают не только аккуратного ведения учета. Правильного расчета заработной платы и налогов, точного отражения проводок по документам, своевременного представления отчетности в налоговую инспекцию и во вне бюджетные фонды, но и квалификацию, отслеживать последние изменения и дополнения к действующим закона и учитывать их в практической деятельности. Бухгалтерский учет в таких условиях гораздо менее формализуется, чем при стабильной экономической ситуации и от бухгалтера подчас требуется настоящее искусство, чтобы с одной стороны, не загнать предприятие в угол из-за уплаты налогов, а с другой - формально не нарушить закон, избежать штрафных санкций.

Однако, будучи, ежедневно загруженным нелегкой, рутинной работой, крайне сложно. Много времени и сил уходит на обработку немалого количества документов, контроль оформления той или иной хозяйственной операции или сделки, на выполнение утомительных арифметических расчетов, проверку данных на смежных участках учета, не говоря уже о поиске причин различных неточностей и нестыковок.

Использование персональных компьютеров для автоматизации бухгалтерского учета является важной составной частью системы информационного обеспечения всей деятельности предприятия. Определенную трудность представляет постоянное изменение требований, предъявляемых к бухгалтерскому учету, увеличивающее потребность в гибких, быстро адаптируемых к новым условиям программных комплексах.

Безусловно, компьютерная программа не может заменить грамотного бухгалтера, но она позволит сэкономить его время и силы за счет автоматизации рутинных операций, найти арифметические ошибки в учете и отчетности, оценить текущее финансовое положение предприятия и его перспективы. Автоматизированные системы бухгалтерского учета способны помочь подготовить и сохранить в электронном виде первичные и отчетные документы, а также бланки часто повторяющихся форм (платежные поручения, счета-фактуры, приходные и расходные ордера, авансовые отчеты и др.) с уже сформированными реквизитами предприятия.

Бухгалтерские системы должны выполнять следующие задачи:

правильно производить арифметические расчеты;

обеспечить подготовку, заполнение, проверку и распечатку первичных и отчетных документов произвольной формы;

осуществлять безошибочно перенос итогов и исчисление процентов произвольной степени сложности;

обращаться к данным и отчетам за прошлые периоды.

При этом система должна легко изменять действующие расчетные нормативы по запросу пользователя. Важно, чтобы правильность расчетов проверялась с помощью специальных, надежных методов и одновременно результаты заносились во все необходимые документы и таблицы.

Внедрение АСБУ позволяет существенно повысить оперативность и достоверность обработки учетной информации. Создание сопряжено и с немалыми затратами, которые во многом зависят от особенностей используемых компьютерных технологий.

Для внедрения компьютерных форм учета требуются:

приобретение и установка средств вычислительной техники;

приобретение и установка системного программного обеспечения;

приобретение, установка и адаптация специализированного программного обеспечения бухгалтерского и оперативного учета.


5.2 Текущий уровень автоматизации бухгалтерского учета на ОАО «ВМП «АВИТЕК»


Одна из актуальных проблем на предприятии - это проблема автоматизации бухгалтерского учета (в настоящее время данная проблема стоит перед всеми крупными предприятиями). На крупном предприятии очень сложно организовать сбор и обработку информации. Хотя рабочее место бухгалтера оснащено современным персональным компьютером, обработка учетной информации организована централизованно, то есть через посредника - вычислительный информационный центр (ИВЦ). Таким образом, компьютер используется неэффективно. С помощью существующей программы бухгалтер может формировать только первичные документы, выписывать приходные и расходные кассовые ордера. Накопленные в течение месяца кассовые отчеты обрабатываются в ИВЦ, 5 числа месяца, следующего за отчетным, контролер ИВЦ предоставляет бухгалтеру сводные машинограммы для составления мемориального ордера №1 (регистр синтетического учета). Регистр аналитического учета - оборотная ведомость по счету 5001 «Касса организации» также формируется в ИВЦ. Таким образом, отсутствует возможность автоматизации всех процедур по обработке учетной информации непосредственно на рабочем месте бухгалтера. Данный факт способствует снижению эффективности ведения бухгалтерского учета.

В обособленных подразделениях ОАО «ВМП «АВИТЕК» (Комбинат общественного питания, отдел 43 (транспортный), Культурно-спортивный центр, детский сад профилакторного типа) бухгалтерский учет в целом и учет денежных средств, в частности, ведется в программе «1С: Предприятие 7.7». Данная программа позволяет:

вести контроль за остатками денежных средств на расчетном счете;

формирование ПКО, РКО, авансовых отчетов;

формирование кассовой книги;

формирование оборотно-сальдовых ведомостей, карточек счета.

Понятие «бухгалтерские счета» в «1С: Бухгалтерии 7.7» соответствует общепринятому пониманию счетов бухгалтерского учета. В отличие от предыдущих версий в «1С: Бухгалтерии 7.7» при описании счета необходимо указывать признак контроля остатка (активный, пассивный, активно-пассивный).

Операции и проводки - используются для отражения данных о хозяйственной деятельности предприятия в системе бухгалтерского учета. Каждая операция содержит одну или несколько проводок, полностью отражающих соответствующие факты хозяйственной деятельности, ситуации.

Документы - используются для отражения в информационной базе различных действий, связанных с хозяйственной деятельностью. Большинство документов «1С: Бухгалтерии» совпадает с набором реально используемых типовых форм первичных документов.

Журналы - используются для ввода, редактирования и просмотра документов, операций и проводок. Каждый журнал представляется в виде списка, внешний вид которого определяется при конфигурировании системы.

Отчеты - предназначены для получения информации, содержащей бухгалтерские итоги или детальную информацию, отобранную по различным критериям.

Обработка - эта процедура, предназначенная для внесения изменений в информационную базу системы, с помощью которой осуществляется ведение бухгалтерского учета: ввод документов, операций и проводок, заполнение справочников, формирование отчетов, выполнение регламентных расчетов.

Аналитический учет в «1С: Бухгалтерия 7.7» можно организовать двумя способами:

- первый способ предполагает использование многоуровневой системы субсчетов;

- второй способ состоит в применении аналитических счетов. Для обозначения объектов аналитического учета в программе используется термин «субконто».

Аналитический учет можно вести в разрезе нескольких видов субконто. Например, счет 71 «Расчеты с подотчетными лицами» можно вести в разрезе видов субконто «Сотрудники» и «Подразделения». За счет этого можно получить несколько независимых резервов предоставления информации при выводе итогов, например для счета «Расчеты с подотчетными лицами» - сведения о движении и остатках конкретных подотчетных сумм в разрезе сотрудников или использование подотчетных сумм в разрезе подразделений. Субконто позволяет детально раскрыть информацию о средствах предприятия, учитываемых на счетах бухгалтерского учета. Использование субконто предоставляет более гибкие возможности по организации аналитического учета, чем многоуровневые субсчета.

Учет кассовых операций на промышленном предприятии обеспечивает контроль за использованием денежных средств. Условиями правильной постановки учета являются: соблюдение установленного порядка документирования; заключение договоров о материальной ответственности; периодическое проведение инвентаризации.

Автоматизация рабочего места бухгалтера - кассира позволит охватить все выполняемые бухгалтером работы, в том числе выписку и обработку первичных документов, ввод с них данных. Автоматизированное рабочее место позволит осуществлять учет движения денежных сумм, выдачу авансовых отчетов и расходных кассовых ордеров в распечатанном виде, автоматическое формирование проводок, бухгалтерской и налоговой отчетности.

Слияние автоматизации учета в бухгалтерии и в кассе предприятия позволит сэкономить время и деньги предприятия.


5.3 Рекомендации по совершенствованию автоматизации учета денежных средств


Под влиянием новых веяний в сфере управления бизнесом ОАО «ВМП «АВИТЕК» не может оставаться в стороне от общей автоматизации.

Необходимость, возможность и целесообразность использования прикладного программного продукта.

Система должна уметь выполнять все основные операции на предприятии, а также, возможно, некоторые специфические, характерные для конкретных типов предприятий (торговых, страховых, посреднических и т.д.). Большинство предлагаемых на российском рынке бухгалтерских систем имеют приемлемую (по крайне мере для малых и средних предприятий) функциональную полноту. При этом на первый план выходят другие параметры оценки системы.

Важнейший критерий выбора системы - это возможность понимания принципов ее конкретным бухгалтером или другим специалистом. Если автоматизация важнейших участков учета на собственном примере при помощи выбранной системы идет успешно и технология выполнения операции не вызывает трудностей, можно считать, что система в целом понятна пользователю.

Следующий важный момент при выборе системы - удобный интерфейс с пользователем. Сегодня в России на компьютерах работают люди разных специальностей, имеющих различные квалификацию, стаж работы, возраст и т.д. Именно поэтому нельзя говорить о том, что данная система удобна для работы в целом. Конкретный пользователь должен определить степень удобности автоматизированной системы для себя, и эта оценка должна быть решающей.

Система должна быть надежной.

- Во-первых, система должна отслеживать все виды случайных ошибок, нарушающих ведение учета.

- Во-вторых, в ней должны быть предусмотрены средства защиты от случайной или немедленной порчи информации. Система обязана либо проинформировать вас о возможности потери информации, либо отказаться выполнять запрещенную операцию. Кроме того, желательны средства защиты от несанкционированного доступа.

- В-третьих, система должна быть устойчива к сбоям и поломкам оборудования.

Переходная экономика характеризуется обилием изменений в правилах бухгалтерского учета и отчетности. В этих условиях приобретаемая автоматизированная система достаточно быстро может оказаться неадекватной текущему положению дел. Возможны, по крайней мере, два пути решения этой проблемы.

Первый путь: фирма-разработчик готовит новую версию системы, заменяя старую систему. Ключевые моменты такой технологии: стоимость обновления, понятность и надежность новой версии, способ постановки ее пользователю, частота смены версий.

Второй путь предполагает настройку системы в соответствии с текущими требованиями. Это означает, что она изначально разрабатывается как легко адаптируемая, мобильная и гибкая. Позитивным при таком методе внесения изменений в систему является отсутствие частой смены версий, а негативным - усложнение работы бухгалтера ввиду необходимости самостоятельной настройки.

Есть еще одно решение, смысл которого заключается в постоянном или периодическом сопровождении системы со стороны работников фирмы-разработчика. Для этого в структуру поставляющей компании включаются выездные бригады консультантов или создаются филиалы в наиболее важных регионах. Как правило, работа специалистов разработчика на выезде стоит весьма дорого и может значительно превышать стоимость самой компьютерной программы, поэтому перед приобретением системы с сопровождением целесообразно произвести расчет всех будущих затрат.

Разработчик должен быть «солидным»

Критерии оценки солидности фирмы- разработчика:

- стаж работы фирмы на рынке;

- количество проданных копий или внедрения системы (всего и за последний год);

- цена системы (очень низкие и очень высокие цены одинаково опасны);

- наличие или отсутствие поддержки системы, виды поддержки

- наличие или отсутствие учебных центров;

- отзыв пользователей, уже купивших такую систему;

- другая деятельность фирмы.

С целью решения задач автоматизации бухгалтерского учета предприятию рекомендуется приобрести бухгалтерскую программу «1С: Предприятие Управление производственным предприятием 8.0» сетевой вариант, выбор которой осуществляется в соответствии с выше указанными правилами. «1С: 8.0» в различных модификациях является сегодня наиболее распространенной системой автоматизации бухгалтерского учета.

Данная конфигурация является комплексным решением, охватывающим основные контуры управления и учета на производственном предприятии. Она позволяет организовать единую информационную систему для управления различными аспектами деятельности предприятия, может использоваться во всех службах предприятия.

Подсистема Управление денежными средствамивыполняет две основные функции:

1 – оперативный учет фактического движения денежных средств предприятия на расчетных счетах и в кассах;

2 – управление намерениями по поступлению или расходованию денежных средств предприятия.

Учет намерения по расходованию денежных средств означает регистрацию в системе прогноза расхода денежных средств в соответствии с платежными поручениями.

Учет фактического движения денежных средств и учет намерений по движению денежных средств ведется раздельно.

Для учета намерений по движений денежных средств в системе используются платежные документы.

Фактическое поступление денежных средств фиксируется после регистрации в системе платежного документа с установленным признаком оплаты.

В системе возможно планирование расхода денежных средств. Для этого предусмотрен учет заявок на расходование денежных средств.

Так же в системе можно планировать поступление денежных средств.

Получение информации о резервах денежных средств и об их доступности можно с помощью соответствующих отчетов:

резервы денежных средств;

анализ доступности денежных средств.

Хозяйственные операции в бухгалтерском и налоговом учете отражается проводками по счетам. Проводки в системе формируются автоматически при регистрации операций с помощью документа. Для получения итоговой и детальной информации в различных разрезах по любым разделам бухгалтерского и налогового учета в системе используются стандартные отчеты:

оборотно-сальдовая ведомость;

карточка счета.

В конфигурации предусмотрено формирование регламентированной отчетности: бухгалтерский баланс; формы № 2, 3, 4, 5, 6.

Программа «1С:Предприятие 8.0» обеспечивает эффективнуб работу и надежное хранение информации при наличии десятков и сотен одновременно работающих пользователей, что является первоочередным требованием к внедряемой программе на ОАО «ВМП «АВИТЕК».

В программе возможно ведение не только бухгалтерского и налогого учета, но так же:

планирование продаж, производства и закупок;

управление заказами;

управление отношениями с покупателями и поставщиками;

управление производством;

управление складом (запасами);

управление розничной торговлей;

управление персоналом;

расчет заработной платы;

бюджетирование.

На основании выше изложенного программа «1С: Предприятие Управление производственным предприятием 8.0» в полной мере соответствует требованиям, предъявляемым к программе предприятием ОАО «ВМП «АВИТЕК» и предприятию рекомендовано внедрение именно этой программы.


ЗАКЛЮЧЕНИЕ


Совершенствование учета и контроля денежных средств является одним из направлений деятельности всего предприятия. Естественно, что это находит свое отражение и в бухгалтерском учете предприятия. Бухгалтерский учет любого предприятия, как всю производственную деятельность, можно рассматривать как единую взаимосвязь и взаимозависимую систему. Нарушение функционирования одного из звеньев этой системы приводит к сбою во всем организме.

В дипломной работе рассмотрены:

теоретические и методические основы учёта, анализа и аудита денежных средств;

организационно-экономическая характеристика ОАО «ВМП «АВИТЕК»;

изучен порядок учёта кассовых операций и денежных документов на предприятии;

изучен порядок учёта банковских операций;

проведена оценка имущества;

сделан анализ платёжеспособности предприятия и

анализ денежных средств.

В дипломной работе сделан обзор научно-экономической литературы. На основе которой можно сделать вывод, что данный вопрос в специальной и экономической литературе освещен достаточно подробно. В связи с актуальностью в современных экономических условиях предприятие ведет бухгалтерский учет имущества и хозяйственных операций согласно действующему законодательству, нормативным документам и учетной политике предприятия. Выручка от реализации продукции для целей налогообложения производится по мере отгрузки.

Объектом исследования темы учёта и анализа денежных средств стало предприятие ОАО «ВМП «АВИТЕК». Предприятие занимается выпуском изделий оборонного назначения, авиатехники и гражданской продукции освоены и выпускаются товары народного потребления, а также осуществляется торговая деятельность и оказываются услуги общественного питания.

В ходе работы был рассмотрен учёт денежных средств на примере ОАО «ВМП «АВИТЕК», которые находятся в кассе в виде наличных денег и на счетах в банке. Их правильное использование, контроль за сохранностью – важнейшая задача бухгалтерии ОАО «ВМП «АВИТЕК». Бухгалтерский учет денежных средств имеет важное значение для правильной организации денежного обращения, расчетов и кредитования в народном хозяйстве, в укреплении платежной дисциплины, в эффективном использовании финансовых ресурсов.

Руководству ОАО «ВМП «АВИТЕК» нужно постоянно принимать решения о рациональном вложении временно свободных денежных средств для получения прибыли (в депозиты банков, государственные ценные бумаги, ценные бумаги других организаций, инвестиционные фонды и т.д.).

Денежные расчеты производятся либо наличными деньгами, либо в виде безналичных платежей.

Денежные расчеты в ОАО «ВМП «АВИТЕК» в основном производятся безналичными расчетами, которые осуществляются посредством перечисления с расчетного счета в банке.

Если осуществляются расчеты, между предприятиями наличными через кассу предприятия, то они производятся в пределах установленных законодательством.

Исследование управления денежными потоками является новым направлением для российского учета. В западных корпорациях управление потоками денежной наличности – один из ключевых объектов деятельности главного финансового менеджера (директора). На предприятиях России систематический учет и контроль движения денежных средств помогает обеспечить их устойчивость и платежеспособность в текущем и будущем периодах.

Таким образом, организации необходимо проводить экономический и финансовый анализ деятельности, разрабатывать мероприятия улучшающие финансовое положение, а так же контролировать выполнение всех показателей и намеченных мероприятий.

На основе проведённого анализа потока денежных средств и финансовой деятельности предприятия ОАО «ВМП «АВИТЕК» были сделаны следующие выводы:

За последние три года деятельности предприятия выручка увеличилась более чем в 2 раза, объём производства продукции снизился более чем в 3 раза. Но за весь анализируемый период результатом деятельности была прибыль, что объясняется увеличением реализации и снижением себестоимости производства продукции. Соответственно, в эти годы рентабельность продаж увеличилась, также и рентабельность основных средств.

Анализ имущества ОАО «ВМП «АВИТЕК» и его источников показал, что за отчётный период имущество предприятия увеличилось с 2004 года на 74 595 тыс. руб. или на 3%. Данное увеличение произошло в основном за счёт увеличения в оборотных активах дебиторской задолженности на 154 879 тыс. руб. и денежных средств, более чем в 3 раза. Доля дебиторской задолженности составляет 30 %, денежных средств около 40% от общей суммы оборотных активов.

В 2005 году наблюдался незначительный рост валюты баланса (чуть
больше 3%);

это говорит о том, что хозяйственный оборот за данный период
почти совсем не изменился;

доля денежных средств снизилась за 2005 год более чем на 10%;

доля запасов и внеоборотных активов составляет 40%.

Оценка платежеспособности показала, что на ОАО «ВМП «АВИТЕК» на данном этапе своей деятельности не соблюдается условие текущей платежеспособности: наиболее срочные обязательства (кредиторская задолженность) все время превышают наиболее ликвидные активы (денежные средства). На анализируемом предприятии не хватает денежных средств для погашения наиболее срочных обязательств, быстореализуемых активов недостаточно и для погашения краткосрочных долгов следует привлечь медленно реализуемые.

В 2005 году коэффициенты ликвидности и обеспеченности собственными оборотными средствами имеют значения, сильно отличающиеся от нормативных. Если анализировать полученные значения коэффициентов ликвидности, то можно сказать, что почти ни одно значение не попадает в пределы норматива, а тем боле уж в пределы оптимального значения.

В 2003, 2004 г.г. только коэффициент абсолютной ликвидности находится в допустимых пределах. Значения коэффициента текущей и быстрой ликвидности даже не достают до необходимого значения.

За последний год в ОАО «ВМП «АВИТЕК» наблюдался отток денежных средств. Это происходило в результате уменьшения дебиторской и увеличения кредиторской задолженности, превышения сумм расходования денежных средств над их поступлением. Несмотря на все это, есть возможность в перспективе восстановить платежеспособность.

Расчёт рейтинга ОАО «ВМП «АВИТЕК» на основе балльной оценки показателей финансовой устойчивости и платёжеспособности свидетельствует о неустойчивом финансовом состоянии.

Анализ деловой активности показал, что капитал ОАО «ВМП «АВИТЕК» оборачивается медленно, что мало эффективно. Однако стоит отметить, что имеющиеся основные и денежные средства используются рационально. Период хранения запасов не продолжительный, что не вызывает дополнительных затрат по хранению.

В целом на основе проведённого анализа, были сделаны выводы, свидетельствующие о проблемах, связанных, прежде всего, с текущим оперативным управлением финансами на ОАО «ВМП «АВИТЕК». Управлению финансами на предприятии отводится слишком малая роль. По существу, управление финансами происходит на уровне бухгалтерской службы и руководителя предприятия. Поэтому необходимо организовать службу управления финансами и провести ряд мероприятий по улучшению финансового состояния.

Исходя из проведенной оценки финансовой устойчивости и платежеспособности, можно сделать следующие предложения:

необходимо расширять объемы производства и реализации продукции;

также необходимо снижать себестоимость производства и прочие расходы, возможно, за счет использования более современного оборудования;

необходимо создать резервный фонд, а также валютный фонд с целью страхования при неблагоприятных факторах внешней среды.

сократить период оборачиваемости совокупного капитала, а особенно дебиторской задолженности, для этого необходимо увеличение объема продаж в стоимостном выражении.

возможно следует пересмотреть круг своих покупателей и заказчиков, прекратить в дальнейшем контакты с неплатежеспособными покупателями.

необходимо продолжать курс на увеличение оборотных активов по сравнению с текущими обязательствами для повышения платежеспособности, но оборотные активы должны увеличиваться при одновременном снижении дебиторской задолженности, следовательно, увеличение должно произойти в денежных средствах, запасах.

Я предлагаю предприятию ОАО «ВМП «АВИТЕК» применить следующие мероприятия по совершенствованию бухгалтерского учёта по движению денежных средств:

рациональная организация контроля за состоянием наличных и безналичных расчетов способствует укреплению и соблюдению платежной дисциплины, выполнению обязательств перед поставщиками и заказчиками, сокращению дебиторской и кредиторской задолженности, ускорению оборачиваемости оборотных средств и, следовательно, улучшению финансового состояния предприятия;

систематический учёт движения денежных средств;

контроль за соблюдением кассовой и расчетной дисциплины;

правильно и эффективно использовать денежные средства и кредиты.

БИБЛИОГРАФИЧЕСКИЙ СПИСОК ИСТОЧНИКОВ ИНФОРМАЦИИ


Официальные законодательные и распорядительные документы:

1. Федеральный закон РФ от 22.05.03 № 22 «О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении денежных расчетов с населением»

2. Указ Президента РФ от 23.05.94 № 1006 «Об осуществлении комплексных мер по своевременному и полному внесению в бюджет налогов и иных обязательных платежей»

3. Положение ЦБ РФ от 05.01.98 № 14-П «О правилах организации наличного денежного обращения на территории Российской Федерации».

4. Порядок ведения кассовых операций. Утверждено Центральным банком России от 22.09.93. № 40

5. Положение о безналичных расчетах в Российской Федерации. Утверждено Центральным банком России от 08.09.2000. № 120-П

6. Указание ЦБ РФ № 375-у от 07.10.2000 г «Об установлении предельного размера расчетов наличными деньгами в РФ между юридическими лицами».

7. О бухгалтерском учете: Федеральный закон от 21.11.96 № 129-ФЗ.

8. О банках и банковской деятельности: Федеральный закон от 02.12.90 № 395-1.

9. Налоговый кодекс РФ, часть1: Федеральный закон от 05.08.00 № 118-ФЗ.

10.Налоговый кодекс РФ, часть2: Федеральный закон от 05.08.00 № 115-ФЗ.

11.О введении части второй налогового кодекса и внесении изменений в некоторые законодательные акты РФ о налогах: Федеральный закон от 05.08.00 № 118-ФЗ.

12.Гражданский кодекс РФ, часть 1:Федеральный закон от 08.07.99 №138-ФЗ и часть2: Федеральный закон от 17.12.99 №213-ФЗ.

13.Об обеспечении правопорядка при осуществлении по обязательствам за поставку продукции (выполнение работ или оказание услуг): Указ Президента РФ от 20.12.94 № 2204.

14.Об утверждении Правил ведения журналов учета полученных и выставленных счетов-фактур, книг покупок и книг продаж при расчетах по налогу на добавленную стоимость: Постановление Правительства РФ от 02.02.01 № 914.

15.О мерах по обеспечению правопорядка при осуществлении платежей по обязательствам за поставку товаров (выполнение работ или оказание услуг): Постановление Правительства РФ от 18.08.95 № 817.

16.О первичных учетных документах: Постановление Правительства РФ от

Если Вам нужна помощь с академической работой (курсовая, контрольная, диплом, реферат и т.д.), обратитесь к нашим специалистам. Более 90000 специалистов готовы Вам помочь.
Бесплатные корректировки и доработки. Бесплатная оценка стоимости работы.

Поможем написать работу на аналогичную тему

Получить выполненную работу или консультацию специалиста по вашему учебному проекту
Нужна помощь в написании работы?
Мы - биржа профессиональных авторов (преподавателей и доцентов вузов). Пишем статьи РИНЦ, ВАК, Scopus. Помогаем в публикации. Правки вносим бесплатно.

Похожие рефераты: