Правовое регулирование операций с иностранной валютой в РФ
Продажа средств в иностранной валюте с текущего валютного счета юридического лица осуществляется уполномоченным банком на основании договора (контрактa), заключенного с юридическим лицом, или выставления предприятием поручения (заявки на продажу) по согласованному с уполномоченным банком курсу рубля без депонирования на лицевой счет «Расчеты с клиентами по покупке и продаже иностранной валюты» балансового счета 47405[53].
При непредставлении юридическим лицом поручения по истечении 14 рабочих дней от даты зачисления поступлений в иностранной валюте на транзитный валютный счет юридического лица уполномоченный банк как агент валютного контроля на следующий рабочий день депонирует 50% всей валютной выручки, зачисленной на транзитный валютный счет юридического лица, на свой отдельный лицевой счет «Расчеты с клиентами по покупке и продаже иностранной валюты» на балансовом счете 47405, и продает указанные средства с этого лицевого счета на торгах межбанковской валютной биржи в течение трех рабочих дней (включая день зачисления иностранной валюты на вышеназванный лицевой счет) по курсу, установленному в результате торгов[54].
Комиссионное вознаграждение по операциям уполномоченных банков, связанным с обязательной продажей части экспортной валютной выручки, не должно превышать 1,3% суммы продаваемой иностранной валюты, включая расходы по выплате комиссионного вознаграждения межбанковским валютным биржам.
Комиссионное вознаграждение межбанковских валютных бирж по операциям купли-продажи иностранной валюты не должно превышать 0,3% суммы нетто продажи иностранной валюты, проведенной через биржу[55].
§ 5. Правовой режим покупки и продажи иностранной валюты на внутреннем рынке.
Операции с иностранной валютой на внутреннем валютном рынке Российской Федерации осуществляются через уполномоченные банки. Уполномоченные банки имеют право покупать и продавать иностранную валюту:
от своего имени по поручению юридических лиц и коммерческих банков (посреднические операции за комиссионное вознаграждение);
от своего имени и за свой счет[56].
Если продажу и покупку иностранной валюты уполномоченный банк осуществляет от своего имени и за свой счет (за рубли), то он должен соблюдать лимит отрытой валютной позиции (позиции валютного риска), устанавливаемой Центральным банком России, на конец каждого рабочего дня уполномоченного банка. Суммарная величина всех открытых валютных позиций не должна превышать тридцать процентов от собственных средств (капитала) уполномоченного банка[57].
При превышении установленного лимита открытой позиции уполномоченный банк к концу рабочего дня обязан принять меры по устранению допущенного на рушения, т. е. реализовать купленную за свой счет иностранную валюту в объеме превышения установленного лимита. Для контроля за валютными операциями уполномоченного банка последний ежемесячно, не позднее 5-го числа следующего месяца представляет в Главное территориальное управление ЦБР отчет о соблюдении им открытой валютной позиции. При грубых нарушениях ЦБР применяет к уполномоченному банку различные меры воздействия вплоть до отзыва лицензии на право осуществления операций с иностранной валютой. Таким образом, установление открытой валютной позиции и постоянный контроль за ее соблюдением способствуют ускорению оборачиваемости иностранной валюты на внутреннем рынке, удовлетворению спроса на иностранную валюту и повышению курса рубля.
Нерезиденты имеют право покупать без специальных разрешений Банка России и без указания целей покупки иностранную валюту на внутреннем валютном рынке Российской Федерации через уполномоченные банки за счет средств на тех своих рублевых счетах, открытых в уполномоченных банках в установленном Банком России порядке, режимы которых позволяют осуществлять операции по покупке иностранной валюты за рубли[58].
Уполномоченные банки по поручению юридического лица продают средства в иностранной валюте: другому юридическому лицу, на межбанковском валютном рынке (непосредственно уполномоченному банку или через валютную биржу) или Банку России.
Денежные средства в рублях, полученные юридическим лицом от продажи средств в иностранной валюте, подлежат обязательному зачислению в полном объеме на расчетный счет этого юридического лица, указанный в его поручении (заявке на продажу), и в дальнейшем используются на любые цели в соответствии с действующим законодательством[59].
При выполнении поручения юридического лица на продажу иностранной валюты, включая обязательную продажу части экспортной выручки, уполномоченный банк имеет право покупать за свой счет указанные средства в иностранной валюте.
В случае проведения операций по покупке и продаже иностранной валюты от своего имени и за свой счет уполномоченный банк ведет открытую валютную позицию. Порядок ведения и лимиты открытой валютной позиции устанавливаются Банком России[60].
Уполномоченные банки имеют право покупать и продавать иностранную валюту на внутреннем валютном рынке для осуществления валютных операций с физическими лицами (неторговых валютных операций) в порядке, установленном Банком России[61].
Юридические лица, являющиеся резидентами Российской Федерации, имеют право покупать иностранную валюту за рубли через уполномоченные банки на внутреннем валютном рынке в следующих целях:
для осуществления текущих валютных операций, являющихся таковыми в соответствии с Законом Российской Федерации "О валютном регулировании и валютном контроле";
для осуществления валютных операций, связанных с движением капитала, которые в соответствии с нормативными актами Банка России осуществляются резидентами Российской Федерации без лицензий (разрешений) Банка России;
для осуществления платежей в погашение кредитов, полученных в иностранной валюте у уполномоченных банков, включая проценты за пользование указанными кредитами, а также сумм штрафных санкций за неисполнение либо ненадлежащее исполнение обязательств по возврату этих кредитов;
для оплаты командировочных расходов своих сотрудников, направляемых в командировку за границу;
для осуществления платежей на валютные счета за границей, открытые в соответствии с разрешениями Банка России (территориальных учреждений Банка России), для оплаты расходов на содержание представительств;
для осуществления обязательных платежей в иностранной валюте, взимаемых государственными органами в соответствии с федеральными законами в иностранной валюте;
для осуществления валютных операций, связанных с движением капитала, при наличии разрешений (лицензий) Банка России на осуществление соответствующих валютных операций в пределах сумм, указанных в этих разрешениях (лицензиях) [62].
Иностранная валюта, купленная юридическими лицами - резидентами Российской Федерации на внутреннем валютном рынке, зачисляется в полном объеме на их текущие валютные счета в уполномоченных банках Российской Федерации.
Органы государственной власти Российской Федерации и субъектов Российской Федерации, а также органы местного самоуправления через уполномоченные банки, ведущие валютные счета этих органов, покупают иностранную валюту в порядке, установленном настоящей Инструкцией для юридических лиц.
Уполномоченные банки осуществляют валютные операции, связанные с движением капитала, по поручению юридических лиц только при наличии у последних разрешений (лицензий) Банка России на проведение этих операций[63].
Глава II. Особенности применения законодательства, регулирующего операции с иностранной валютой.
§ 1 Практика признания сделок с иностранной валютой недействительными и ничтожными.
Указом Президента РСФСР от 30 декабря 1991 г. №. 335 "О формировании республиканского валютного резерва РСФСР в 1992 году" было установлено, что валютная выручка от экспорта товаров (работ, услуг) подлежит обязательному зачислению на счета в уполномоченных банках на территории России, если иное не разрешено Центральным банком РСФСР. За нарушение указанного порядка была введена ответственность в виде наложения штрафа в размере всей сокрытой выручки в иностранной валюте.
В соответствии с Указом Президента РФ "О частичном изменении порядка обязательной продажи части валютной выручки и взимания экспортных пошлин" от 14 июня 1992 г. №. 629 данная норма была дополнена положением, согласно которому этот порядок был распространен и на валютную выручку, получаемую при реализации товаров (работ, услуг) за иностранную валюту на территории РФ.
За нарушение установленного порядка ведения учета валютных операций предприятия и организации подвергаются штрафу, налагаемому органами валютного контроля в размере всей сокрытой выручки. Суммы штрафа поступают в федеральный бюджет Российской Федерации.
Уплата штрафа не освобождает предприятия и организации от обязательного перевода валютной выручки на счета в уполномоченных банках на территории РФ.
Подпунктом "а" п. 1 ст. 14 Закона РФ "О валютном регулировании и валютном контроле" от 9 октября 1992 г. №. 3615-1, в частности, предусмотрено, что резиденты, включая уполномоченные банки, и нерезиденты, нарушившие положения настоящего Закона, несут ответственность в виде взыскания в доход государства всего полученного по недействительным в силу настоящего Закона сделкам.
П. 2 ст. 14 названного Закона установлена ответственность резидентов, включая уполномоченные банки, и нерезидентов за отсутствие учета валютных операций, ведение учета валютных операций с нарушением установленного порядка, непредставление или несвоевременное представление документов и информации органам и агентам валютного контроля в виде штрафов в пределах суммы, которая не была учтена, была учтена ненадлежащим образом или по которой документация или информация не были представлены в установленном порядке.
П. 3 ст. 14 Закона предусматривает ответственность за повторное нарушение положений настоящей статьи в виде взыскания в доход государства всего полученного по недействительной сделке, а также штрафов в пределах пятикратного размера, приостановления действия и лишения выданных органами валютного контроля лицензий и разрешений, других санкций, установленных законодательством РФ.
Согласно п. 4 упомянутой статьи Закона взыскание сумм штрафов и иных санкций производится органами валютного контроля, в том числе по представлению агентов валютного контроля, с юридических лиц - в бесспорном порядке, а с физических лиц - в судебном.
Имеются различные точки зрения по вопросу распространения порядка бесспорного списания на п. 1 ст. 14 Закона. При этом сторонниками бесспорного списания всего полученного по недействительным в силу настоящего Закона сделкам утверждается следующее. Несмотря на то что ряд положений Закона РФ "О валютном регулировании и валютном контроле" относит валютные операции, совершенные с нарушением требований закона, к недействительным сделкам, отношения между органами валютного контроля и участниками незаконных валютных операций основаны на властном подчинении, регулирование их носит публично-правовой характер, что исключает применение норм гражданского законодательства.
Предполагается , что взыскание в доход государства всего полученного по недействительным сделкам - это вид ответственности, то есть санкция, взыскание которой в соответствии с п. 4 ст. 4 Закона РФ "О валютном регулировании и валютном контроле" производится в бесспорном порядке.
Так, например, коммерческий банк обратился в арбитражный суд с иском о признании недействительным решения Федеральной службы России по валютному и экспортному контролю о взыскании с банка в доход государства всего полученного по сделкам.
Решением арбитражного суда в иске отказано в связи с нарушением истцом валютного законодательства при осуществлении сделок, связанных с валютными операциями.
Коммерческий банк обратился в федеральный арбитражный суд округа с жалобой на решение арбитражного суда, указав на то, что взыскание в доход государства всего полученного по недействительным в силу Закона РФ "О валютном регулировании и валютном контроле" сделкам производится только в исковом порядке. Бесспорный порядок взыскания в доход государства полученного по недействительным сделкам законодательством не предусмотрен.
Кассационная инстанция оставила решение арбитражного суда в силе, приняв во внимание следующее.
Как видно из материалов дела, проверкой, проведенной Федеральной службой России по валютному и экспортному контролю, установлено, что коммерческий банк совершал валютно-обменные операции в обменном пункте, не имея свидетельства о регистрации обменного пункта, в связи с чем нарушил п. 1.2 Положения Банка России от 10 мая 1994 г. №. 22 "О порядке регистрации обменных пунктов уполномоченных банков", что является нарушением валютного законодательства, ответственность за нарушение которого установлена ст. 14 Закона РФ "О валютном регулировании и валютном контроле".
П. 1"а" ст. 14 названного Закона предусмотрена ответственность в виде взыскания в доход государства всего полученного по недействительным в силу настоящего Закона сделкам. П. 4 ст. 14 Закона предусматривает, что взыскание упомянутых в настоящей статье сумм штрафов и иных санкций производится органами валютного контроля, в том числе по представлению агентов валютного контроля, с юридических лиц - в бесспорном порядке, а с физических лиц - в судебном.
В данной правовой ситуации санкцией является взыскание в доход государства всего полученного по недействительным в силу настоящего Закона сделкам. Сделки купли-продажи, заключенные обменным пунктом, не имеющим свидетельства о его регистрации, являются ничтожными, поэтому не требуется признания этих сделок недействительными судом (ст. ст. 166, 168 ГК РФ).
При таких обстоятельствах согласно п. 1"а" ст. 14 упомянутого Закона банки несут ответственность за нарушение ст. ст. 2-8 Закона в виде взыскания в доход государства всего полученного по недействительным сделкам[64].
По смыслу гражданского законодательства санкция - это определенная мера юридической ответственности, влекущая за собой невыгодные последствия для правонарушителя.
Согласно п. 1"а" ст. 14 Закона взыскание в доход государства всего полученного по недействительным сделкам - это вид ответственности, то есть санкция, а п. 4 ст. 14 Закона предусмотрено, что взыскание упомянутых в настоящей статье санкций производится органами валютного контроля, к которым относится ответчик, с юридических лиц в бесспорном порядке.
Сторонники другой точки зрения свою позицию по данному вопросу мотивируют следующим образом.
П. п. 1 и 2 ст. 14 Закона РФ "О валютном регулировании и валютном контроле" предусматривают различные составы правонарушения с различными правовыми последствиями. В первом случае - взыскание в доход всего полученного по недействительной сделке, то есть применение последствий ничтожной сделки. Во втором случае - взыскание штрафа.
Предусмотренное п. 1 ст. 14 упомянутого Закона взыскание в доход государства всего полученного по недействительной в силу закона сделке возможно лишь в случае признания ее таковой по основаниям ст. ст. 168, 169 ГК РФ. При этом согласно ст. 166 ГК РФ требования о применении последствий недействительности ничтожной сделки рассматриваются в судебном порядке.
Сделки, связанные с валютными операциями, как правило, являются двух- и многосторонними договорами, в связи с чем следует учитывать и то обстоятельство, что при признании сделки недействительной затрагиваются имущественные интересы двух и более сторон, что предполагает судебное разрешение возникших споров.
Взыскание в доход государства всего полученного по недействительной сделке во внесудебном порядке не может в полной мере обеспечить гарантий защиты прав и законных интересов всех участников сделки, установленных правилами судопроизводства.
Отсюда вывод, что действующее законодательство не предусматривает возможности внесудебного порядка признания недействительными сделок, а также взыскания в бесспорном порядке всего полученного по недействительным сделкам, либо приобретенного не по сделкам, а в результате незаконных действий.
Так, акционерное общество обратилось с иском к региональному центру Федеральной службы по валютному и экспортному контролю (РЦ ВЭК) о признании недействительным его решения в части взыскания в бесспорном порядке в доход государства 128 тыс. долларов США, составляющих стоимость товаров, полученных от совместного предприятия.
Арбитражный суд исковые требования удовлетворил по следующим основаниям.
В результате проверки РЦ ВЭК было установлено, что акционерное общество осуществляло валютные операции, связанные с движением капитала без специального разрешения Центрального банка РФ. Так, АО при исполнении договора о сотрудничестве и совместной